審計執業多項程序不規範，普華永道領警示函

廣東證監局 1 月 10 日發佈的《關於對普華永道中天會計師事務所、陳建翔、蔡靜敏採取出具警示函措施的決定》顯示，廣東證監局對普華永道執業的天創時尚股份有限公司 2022 年審計工作進行檢查，經查，普華永道審計執業存在控制測試不規範、固定資產審計程序不規範、收入審計程序不規範等四大問題。 一是控制測試不規範。關於存貨報廢審批的控制點執行測試中，普華永道對樣本數量和品牌提出要求但未獨立抽取樣本，由公司相關業務部門根據情況提供，有關銷售計劃管理的控制點，底稿存放的穿行測試樣本與控制點描述不一致。 二是其他非流動資產審計程序不規範。2022 年 11 月，*ST 天創子公司與個人吳某簽訂協議，以 4000 萬元收購深圳市快美妝科技有限公司 8.87% 股權，並將預付股權款 2000 萬元計入其他非流動資產核算。2022 年底其他非流動資產期末餘額因此較上年末產生較大變動。普華永道對上述股權投資的風險識別不夠充分，沒有設計和實施充分的審計程序，未能及時識別 *ST 天創未按規定披露關聯交易。 三是固定資產審計程序不規範。2022 年底 *ST 天創暫時閒置資產賬面價值 9532.54 萬元且未計提減值，普華永道沒有設計和實施恰當的審計程序識別並分析閒置資產是否存在減值跡象。 四是收入審計程序不規範。*ST 天創未對線下門店、天貓、京東等渠道尚處於退貨期的銷售收入預提銷售退回金額，上述渠道在公司 2022 年年報披露前發生實際退貨，普華永道在審計中未對上述渠道的退貨情況予關注。底稿 “測試收入真實性” 存在多處測算錯誤，且審計測算差異遠高於實際執行的重要性水平，但審計底稿沒有做進一步分析。 根據《上市公司信息披露管理辦法》相關規定，廣東證監局決定對普華永道、陳建翔、蔡靜敏採取出具警示函的行政監管措施。