详解年初增值税改革的核心——想尽一切办法增收

今儿开场先问大家一个问题，大家想过国家一年要从你身上收走多少钱的税吗？我给大家算个账啊，就拿 24 年的财政数据来说，当年全国总税收 17.49 万亿，平均到每个人头上，咱们每人每年平均要交 12500 元左右的税。我估计这会儿屏幕前有朋友已经在想，自己咋不知道交了什么税呢。这一年下来又没买房，又没开公司的，月薪还不足 5000，交哪门子税呢？哎～即便如此，您也躲不开交税，为啥？其实这就不得不说到了中国第一大，同时也是隐藏很深的税种：增值税。

对于不了解的朋友，我说明一下，从概念上来说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的

附加值

征收的一种流转税，或者叫间接税，而最终税是由消费者承担。

简单来说，就是国家采用了一种隐形的方式，对咱们在衣食住行等方方面面都征税。换句话说，增值税对于国内居民来说，一辈子从生到死都离不开，所以啊，千万别觉得自己躲开了交税俩字。

那话说回来，就单增值税这一项，大家究竟给国家贡献了多少呢？24 年财政数据显示，国内增值税收入为 66672 亿元，分摊到 14 亿人头上，每年差不多是 4762 元，也就是说大家每年光是在吃喝玩乐中就已经给国家交了这么多税。此时估计一些朋友还会有个疑问，平时自己买东西的时候可没见着小票上有增值税这仨字啊，对，这就是国内的一个特色，国家要求小票上只能标一个含税价。但在国外的观众估计都不陌生，一般消费小票上都会有一个不含税价，也就是商品或者服务的裸价，这是商家赚走的钱。还有一个是含税价，那里面包含着给政府缴的税。

话说，为啥咱们这不让标不含税价呢？有关部门这么做，是为了充分减少居民在消费时对税的痛感，毕竟在人们的认知里，税是额外多花的钱，谁都不愿意缴。那蒙上眼睛看不见，税收的痛感不就没了吗？对吧，典型的是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫。而这也是为什么现实生活中，有很多人都没觉得自己交过什么税。

但为什么国家要这么搞？仅仅就是为了让大家心理上舒坦点？哪能这么简单啊，这么干是为了淡化人们的纳税人意识，可别小看这个事儿，要知道纳税人，既承担纳税义务，也享有用税和监督政府支出等权利。当然咱们有关部门它最不想让你来监督它，对吧，这不倒反天罡了么？

但任由政府这么隐瞒的结果就是，中国明面的税确实不高，但综合税负水平很高，怎么说呢？如果按照经合组织的报告来说，中国 23 年的税加社保缴费之和与 GDP 的比值是 20.4%，在全球范围内属于中等偏下，远低于发达国家水平。那高在哪了呢？其实是因居民的福利水平很低，不管是从经合组织还是世界银行的口径来看，中国的社会支出占 GDP 的比重一直排在全球 170 多个国家的中下游，咱们一般也就是 8%-12% 左右，而经合组织内国家平均支出是 20-21%，这还不算欧洲哪些上百分之三十的国家。这么综合下来，虽然税不高，但福利过低，最终也就成了我刚刚谈到的中国实际税负水平高。

而这个在 24 年为政府整体税收贡献了 38.1% 的增值税，正是咱们今年要聊到的话题。相信大家也看得出来，这两年国家财政是一年一比年紧，那钱紧怎么办？很容易啊，能收的多收，该给的少给，对吧。前几天我在新国补那期节目里跟大家聊了聊怎么少给，今天咱们聊聊怎么多收。而秘密就藏在今年 1 月 1 日开始实施的中华人民共和国增值税法和配套实施条例里。

这次新条例的改变，总得来说，就是从方方面面收紧任何想从国家税务身上省钱的招数，从而达到一个不增加税率，但能增加税收的结果。神奇吧？怎么玩的呢？不着急，等我给您慢慢说。

首先，大家先得搞清楚一个重要概念，就是小规模纳税人和一般纳税人。大家可别看就是几个字的差别，但背后衍生出的问题可是很大的。

从字面意思就很好理解，小规模纳税人，小嘛，通常情况下新成立的企业都默认是小规模。后面，随着企业营业额逐步上升，等这家公司一年内的营业额到达 500 万元人民币，就自动升级为一般纳税人了。也就是说，区分这两种纳税人的核心标准就是营业额在一年内是否达到了 500 万元。

实际上在国内开过企业的都知道，能当小规模坚决不当一般纳税人，为啥？原因非常简单，不用抵扣，税率还低。在国内小规模纳税人采用的是简易计税方法，就是销售额乘以征税率，原本税率是 3%，但国家为了鼓励大家开公司，从 20 年到 27 年底，将原本 3% 的税降到了 1%。

除了这个核心优势之外，而且这些小企业还能享受国家各种支持小微企业的措施，比如说月销售额在 10 万以下的干脆就免征增值税了，以及叠加享受国家六税两费减半征收。

可一旦到了升级成了一般纳税人，那就完全不一样了。不但后面这些各种支持政策没有了，而且计税方式也从简易计税升级成了一般计税方法。这里面核心变化有两个，第一是征税率明显提高了，小规模是 1%，而一般纳税人基本上是在 6-13% 之间徘徊，像是出售商品一般都是 13%，二者一对比孰高孰低就很明显了。

第二个区别在于抵扣。咱们直接用一件衣服的增值税征收过程来举个例子，大家就好理解了。首先想要生产一件衣服，需要从布料厂进货，服装厂再加工成商品，最后卖给消费者。这里面会经历两个环节，第一是布料厂得先把原料卖给服装厂，那么假设布料的不含税价格为 50 元，对应到一般纳税人的征税额是 13%，计算之后会发现增值税是 6.5 元，也就是说服装厂想要买布料，需要付给布料厂 56.5 元。

而服装厂除了得到布料之外，还会得到一张增值税专用发票，上面会明确标注着金额是 50 元，税额是 6.5 元。而这个税额同时也是服装厂的进项税额，是后续抵扣销项税额重要凭证。

第二个环节就是服装厂制成衣服，将衣服以 150 元的不含税价格卖给消费者，那么同样是 13% 的增值税率，计算之后是 19.5 元。但服装厂由于前面有个 6.5 元的进项税，这就可以抵扣后面的 19.5 元的销项税，最终服装厂需要缴的税就是 19.5-6.5=13 元。

可能这个时候会有朋友疑惑，增值税不是只对增值的部分征税吗？您说的没错，咱们回到刚才这例子，布料 50 元，最终衣服 150 元，其中增值的部分为 100 元对吧，按照一般纳税人 13% 的税率，最终结果还是 13 元。我前面的计算是把各个环节都拆开了，这样方便大家理解。

咱们言归正传，抵扣对于一般纳税人企业来说非常重要，如果说布料厂没给服装厂开增值税票的话，那服装厂由于没有进项税，自然也没法抵扣，最终的税款就会变回 19.5 元。而小规模纳税人就没有这个烦恼，上面开不开票，它都没有抵扣这个环节，说到这大家是不是明白了点什么？开票意味着交税，那自然价格就会高，但如果没票呢？价格就低了对吧。这种优势所带来的结果，就是国内有很多企业千方百计地在想招儿，通过保持自己小规模纳税人的身份来从节省税务开支。

咱们还是用例子来看，在新实施条例之前，一家企业比如说某年满 500 万晋升一般纳税人了，但次年营业额又不足 500 万了，这种情况是可以回归小规模纳税人身份的。但新规之后是一经升级就不得再回归了，说白了，如果一些企业往年是不达标的，但某一年突然爆单够了，未来即便是都不达标，也必须得按照一般纳税人的标准缴税了。这对于企业来说虽然利润会大受影响，但对财政来说可是好事。

另外，还有一种情况，以前有一些企业会采用不合规的招数来降低年营业额，比如说，通过假的代销关系去拆分营收，以防止达到 500 万门槛，或者注册多个小规模纳税人主体分散营收，还有注销超标的小规模，然后重新注册新公司。之所以能这么干，是因为以前税收规则上有两个 BUG。

即便是企业隐匿的超标营收被税务查到了，哪怕规模上亿，都是按照 1% 去补税。主要原因是销售额计算有漏洞，稽查补税的销售额仅计入查补申报当期，不计入历史所属期。所以就导致出现了一堆营业额超过 500 万的小规模纳税人依旧存在。另外一点呢，一般纳税人生效是滞后的，那就可以这么操作，比如说申请将多出来的营业额计入下一年的总数当中，以此来让去年依旧符合小规模纳税人身份。

但这些招数，到了 2026 年就被完全堵死了，比如说隐匿收入的，查到就是按 13% 补税外加罚款，搞批量注册小规模企业的最后通过平台报送规则都能查出来。而目前来看，影响最明显的群体之一就是国内现在玩命内卷的电商了，一旦离开小规模纳税人这个核心条件立马就得散架了，大家别觉得这就是在针对河北那堆年营业额上亿，利润几十万的卷王们。

要知道，24 年统计局公布的社会消费品零售中，除汽车以外总额有 43.7 万亿，而网上零售 13 万亿，占比已经近乎 30%。关键是这些销售额里有多少是电商在利用小规模纳税人身份偷漏税呢？我估计大家心里多少都有点感觉吧，除了一些大品牌企业之外，日常生活用品、食物、服装等领域都是重灾区。

今年开始实施新的增值税条例之后，这些企业再想玩这个就没戏了。那会有什么结果呢？对依赖小规模纳税人身份内卷的企业肯定是要死掉，它确实可以除掉大量的低质量商品，转而让大家必须依靠质量所带来的利润活着，但反过来说，这么做肯定会造成一定的失业。对财政来说，毫无疑问是增收，但对老百姓来说，只有一条，那就是商品和服务价格会普遍出现小幅度上涨。

除了小规模和一般纳税人这堆事儿之外，新规还有不少地方都做了修改，总的来看，基本上都是秉承着颗粒归仓的精神来制定的。

比如说，新规中首次明确消费属地原则，也就是当境外企业向境内企业提供服务，只要不是在境外现场消费的，现场是什么意思？比如说在境外发生的餐饮、旅游、会展等等，那么境内公司在支付服务费用的时候，就需要替境外公司做代扣代缴增值税。举个例子，美国的律所为中国企业提供跨境法律咨询服务，虽然美方律师根本就没有进入过中国，但这也属于在境内消费。而这放在以前是不需要缴增值税的。

再比如说，加强对自然人的增值税管理，新条例规定，自然人发生符合规定的应税交易，支付价款的境内单位为扣缴义务人。这明面是在解决自然人发票获取难题，但实际上也是为了防范漏税风险。比如说吧。企业邀请一位教授来给员工授课，课时费为 10 万元。在旧版规定下，教授需要自行到税务局代开发票，但这就给了很多人钻空子的机会。而新规之下，这位教授不需要自身申报了，而是由企业直接代扣代缴，直接解决了漏水和无票的难题。

另外，对于出口商品、服务、无形资产的申报退税，老版本是正常按规定申请，逾期了也可以补办。但新规变成了 36 个月内不办理退免税的，视同内销。那可能有观众要疑惑了，既然符合规定那为什么不办理呢？而且时间还这么宽泛。但其实如果接触过这块就会发现，很多时候不是企业不想去办理，而是被税务局给卡住了，所有条件都满足，但就因为各种理由不给退，这其中的原因往往跟退税配额管理有关，简单来说就是税务部门会直接告诉企业，这个月最多能给你退多少，更有甚者，税务部门还会主动给企业打电话要求撤销申请。那么按照新规来看，如果因为税务机关导致最终在规定期限内退不了税，那该怎么办？当然，现在配套规定还没有出台，但显然，如果大家了解了我刚才说的内情，就会发现这里面可能会有猫腻，换句话说，那税务部门就是给企业一部分退税额卡过了期限了，那企业你该交税交税，这最终不还是财政获益吗？对吧。

总的来说，这次增值税法和新实施条例，基本上做到了能收的全收，能紧的都紧，在防止偷漏税和钻空子方面下了很大的功夫，以至于在未来想躲开增值税是个不太现实的事儿了。而这么干，自然会增加财政的收入，再搭配上国补那期节目中提到了尽可能少给补贴，同时刺激居民多消费。最终国家的目标是啥？财政少掏钱，同时多创造税收。不得不说，能想出这招儿的人是真的绝的，大家觉得呢？