什麼是信用損失準備金？

1315 閱讀 · 更新時間 2024年12月5日

信用損失準備金（Allowance for Credit Losses, ACL）是指金融機構或公司為應對未來可能發生的信用損失而預留的一筆資金。信用損失準備金反映了貸款或應收賬款中預期無法收回的部分，旨在提高財務報表的準確性和透明度，並確保公司或金融機構具備足夠的資金應對潛在的信用風險。主要特點包括：預期損失：基於歷史數據、當前經濟狀況和未來經濟預測，估算貸款或應收賬款中的預期信用損失。財務穩健性：通過預留資金，提高公司的財務穩健性，減少壞賬對公司財務狀況的影響。會計處理：在財務報表中作為負債或資產的抵減項目列示，反映實際可收回的金額。監管要求：金融機構通常需遵守相關監管機構的規定，定期評估和調整信用損失準備金。信用損失準備金的應用示例：假設某銀行發放了大量貸款，並根據歷史數據和當前經濟狀況預期其中有一部分貸款可能無法收回。銀行估算出信用損失準備金為 100 萬美元，並在財務報表中計提這筆準備金。如果未來某些貸款確實無法收回，銀行可以從準備金中扣除相應金額，以覆蓋這些損失。

定義

信用損失準備金（Allowance for Credit Losses, ACL）是指金融機構或公司為應對未來可能發生的信用損失而預留的一筆資金。信用損失準備金反映了貸款或應收賬款中預期無法收回的部分，旨在提高財務報表的準確性和透明度，並確保公司或金融機構具備足夠的資金應對潛在的信用風險。

起源

信用損失準備金的概念起源於金融機構管理信用風險的需求。隨着金融市場的發展和複雜化，尤其是在 20 世紀後期，金融機構開始更加重視信用風險管理。國際會計準則和金融監管機構逐步引入了相關規定，要求金融機構定期評估和計提信用損失準備金，以提高財務報表的可靠性。

類別和特點

信用損失準備金主要有以下特點：
1. 預期損失：基於歷史數據、當前經濟狀況和未來經濟預測，估算貸款或應收賬款中的預期信用損失。
2. 財務穩健性：通過預留資金，提高公司的財務穩健性，減少壞賬對公司財務狀況的影響。
3. 會計處理：在財務報表中作為負債或資產的抵減項目列示，反映實際可收回的金額。
4. 監管要求：金融機構通常需遵守相關監管機構的規定，定期評估和調整信用損失準備金。

案例研究

案例一：某銀行發放了大量貸款，並根據歷史數據和當前經濟狀況預期其中有一部分貸款可能無法收回。銀行估算出信用損失準備金為 100 萬美元，並在財務報表中計提這筆準備金。如果未來某些貸款確實無法收回，銀行可以從準備金中扣除相應金額，以覆蓋這些損失。
案例二：一家大型零售公司在經濟衰退期間預計其應收賬款中的一部分可能無法收回。公司根據客户的信用歷史和當前市場狀況，計提了一筆信用損失準備金，以確保財務報表的準確性和透明度。