什麼是遞延税款資產？

574 閱讀 · 更新時間 2024年12月5日

遞延税款資產是公司資產負債表上的一項，是指企業在某一會計期間因多繳税款而形成的資產。這種資產在未來期間可以用來減少企業的應納税所得額，實質上是企業對税務機關的預付税款。當企業的税務籌劃和會計處理導致實際繳納的税款超過當期應納税額時，超出部分即形成遞延税款資產。它與遞延税款負債相對，後者表示企業預計在未來期間會增加的應納税額。

定義

起源

遞延税款資產的概念源於會計準則的發展，特別是在 20 世紀後期，隨着國際會計準則的普及，企業需要更精確地反映其税務狀況和未來税務影響。遞延税款資產的引入幫助企業在財務報表中更準確地匹配收入和費用。

類別和特徵

遞延税款資產主要分為兩類：可抵扣暫時性差異和税務虧損結轉。可抵扣暫時性差異是指資產賬面價值與其計税基礎之間的差異，這種差異將在未來期間轉回並減少應納税所得額。税務虧損結轉則是企業在某一期間發生的税務虧損可以在未來期間抵扣應納税所得額。遞延税款資產的主要特徵是其時間性和不確定性，因為其實現依賴於未來的盈利能力和税務政策的穩定性。

案例研究

案例一：某科技公司在研發階段投入大量資金，導致當期虧損，但這些虧損可以在未來盈利時抵扣應納税所得額，從而形成遞延税款資產。案例二：一家制造企業因設備折舊政策的不同，導致賬面折舊與税務折舊的差異，這種差異形成了可抵扣暫時性差異，進而形成遞延税款資產。

常見問題

投資者常見的問題包括：遞延税款資產是否能在未來實現？這取決於企業未來的盈利能力和税務政策的變化。此外，遞延税款資產的計量和確認也可能因會計政策的不同而有所差異。

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