強積金供款計算全攻略：僱主僱員 MPF 供款比率、上限與扣稅指南
強積金（MPF）供款計算看似複雜，其實掌握幾個關鍵數字就能輕鬆搞定。本文詳解僱主僱員各 5% 供款比率、入息上下限、首次供款日期及稅務扣減，讓你對 MPF 供款一目了然。
TL;DR： 強積金（強制性公積金計劃，英文簡稱 MPF）規定僱主及僱員各須按有關入息的 5% 繳付供款，月入下限為 HKD 7,100，上限為 HKD 30,000，每月各方最高供款額為 HKD 1,500。僱員享有首 30 日免供款期，而每年最高可申請 HKD 18,000 薪俸稅扣減。
每逢出糧，不少打工仔都會注意到糧單上那筆強積金供款扣減。究竟強積金（MPF）供款是如何計算的？僱主又須承擔哪些責任？本文逐一拆解供款比率、入息上下限、首次供款安排及稅務扣減要點，讓你無論是剛入職的新人、人事部同事，還是管理公司財務的老闆，都能輕鬆掌握強積金供款計算的核心知識。
強積金供款基本概念
強積金制度於 2000 年正式實施，透過強制儲蓄為香港在職人士建立退休保障。根據《強制性公積金計劃條例》，年齡介乎 18 至 64 歲、受僱連續期達 60 日或以上的全職及兼職僱員，均須參加強積金計劃，試用期亦不例外。
甚麼是「有關入息」？
強積金供款以「有關入息」為計算基礎。根據積金局定義，「有關入息」包括工資、薪金、假期津貼、佣金、花紅、獎金及合約酬金，但不包括遣散費及長期服務金。
重要提示： 非金錢利益（如超市現金券、實物禮品等）不屬於有關入息，無需計算強積金供款。
強積金供款計算方法
僱主及僱員各自繳付有關入息的5%作為強制性供款，並受入息上下限限制。
月薪僱員的供款計算
| 月入水平 | 僱員供款 | 僱主供款 |
|---|---|---|
| 低於 HKD 7,100 | 無需供款 | 有關入息 × 5% |
| HKD 7,100 至 HKD 30,000 | 有關入息 × 5% | 有關入息 × 5% |
| 超過 HKD 30,000 | 上限 HKD 1,500 | 上限 HKD 1,500 |
計算例子：
- 月薪 HKD 20,000：僱主及僱員各供款 HKD 1,000，合計 HKD 2,000
- 月薪 HKD 35,000：因超出上限，各方供款 HKD 1,500，合計 HKD 3,000
- 月薪 HKD 6,000：僱員無需供款；僱主仍須供款 HKD 300
日薪及週薪僱員
非月薪制僱員以「糧期」為計算單位，每日入息上下限為 HKD 280 至 HKD 1,000（每日最高供款 HKD 50）。飲食業及建造業的臨時僱員須即時參加強積金計劃，不受 60 日豁免保護。
供款日期與首次供款安排
僱主須在每月第 10 日或之前，將上月的供款繳付予受託人。若第 10 日為公眾假期或週末，截止日期順延至下一個工作日。
新僱員的免供款期
新入職員工的首次供款有特別安排，須留意兩個關鍵規則：
- 60 日規定： 僱主須在新僱員受僱滿 60 日後，才就其首次供款繳付予受託人
- 僱員免供款期： 僱員在受僱首 30 日及其後首個不完整糧期內，無需供款
例子： 若員工於 6 月 5 日入職，免供款期為 6 月 5 日至 7 月 4 日。因第 30 日落在 7 月，7 月亦為不完整糧期，僱員首個供款月份為 8 月，對應供款於 9 月 10 日或之前繳付。
免供款期只適用於僱員，僱主必須從第一天起計算供款責任，並於 60 日後一併補交。
自僱人士與兼職員工的供款
自僱人士
自僱人士須同時承擔僱主及僱員的供款責任，按應評稅收入的 5% 計算。年收入低於 HKD 85,200 則無需供款，上限為年度 HKD 18,000。須在開業後 60 日內登記，並可按月或按季繳付。
兼職員工
兼職員工只要符合資格條件，同樣須參加強積金計劃。若同時身兼多職，供款以每份工作獨立計算，各僱主分別承擔責任。
稅務扣減：強積金省稅攻略
薪俸稅扣減
僱員每年就強制性供款可申請薪俸稅扣減，上限為 HKD 18,000。月入 HKD 30,000 的僱員全年強制性供款剛好為 HKD 18,000，可全額扣減。
可扣稅自願性供款
除強制性供款外，可透過「可扣稅自願性供款」（Tax Deductible Voluntary Contributions，簡稱 TVC）額外申請最多 HKD 60,000 的稅務扣減。有意作長線退休規劃者，可透過此機制提升稅務扣減的空間。
提示： 一般自願性供款不符合稅務扣減資格，只有強制性供款及 TVC 才可申請扣減。
僱主的合規責任
僱主準時繳付強積金供款是法定責任，違規可被徵收欠款的5% 附加費，積金局亦有權提出檢控並公開違規僱主名稱。
僱主的主要責任包括：
- 登記： 在新僱員受僱首 60 日內完成強積金計劃登記
- 保存紀錄： 保存每位員工的入息及供款紀錄，並至少保存7 年
- 發放供款紀錄： 在每月出糧後 31 日內向員工提供供款紀錄
常見問題
月薪 HKD 7,000 的員工需要供強積金嗎？
月入低於 HKD 7,100 的僱員無需繳付供款，但僱主仍須就其有關入息的 5% 繳付僱主供款。以月薪 HKD 7,000 為例，僱主每月須供款 HKD 350。
年終花紅需要計算強積金供款嗎？
是的。花紅、獎金及佣金均屬於「有關入息」，須納入供款計算。若花紅令當月有關入息超出 HKD 30,000，各方供款以 HKD 1,500 為上限。
轉工時強積金帳戶如何處理？
離職後，僱員部分的供款可轉移至新僱主計劃或保留在個人帳戶中。整合分散的帳戶有助減少管理費對長期回報的影響。
何時可提取強積金？
一般須在 65 歲退休後方可提取。以下情況可提早提取：年滿 60 歲並永久停止受僱、永久離開香港，或完全喪失行為能力。
總結
強積金供款計算的核心在於：僱主及僱員各按有關入息的 5% 供款，月入上下限為 HKD 7,100 至 HKD 30,000，每月各方最高供款額為 HKD 1,500。掌握免供款期規則、首次供款安排及稅務扣減要點，有助僱主合規管理，並讓僱員善用退休儲蓄的稅務效益。
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