强积金供款计算全攻略：雇主雇员 MPF 供款比率、上限与扣税指南
强积金（MPF）供款计算看似复杂，其实掌握几个关键数字就能轻松搞定。本文详解雇主雇员各 5% 供款比率、入息上下限、首次供款日期及税务扣减，让你对 MPF 供款一目了然。
TL;DR： 强积金（强制性公积金计划，英文简称 MPF）规定雇主及雇员各须按有关入息的 5% 缴付供款，月入下限为 HKD 7,100，上限为 HKD 30,000，每月各方最高供款额为 HKD 1,500。雇员享有首 30 日免供款期，而每年最高可申请 HKD 18,000 薪俸税扣减。
每逢出粮，不少打工仔都会注意到粮单上那笔强积金供款扣减。究竟强积金（MPF）供款是如何计算的？雇主又须承担哪些责任？本文逐一拆解供款比率、入息上下限、首次供款安排及税务扣减要点，让你无论是刚入职的新人、人事部同事，还是管理公司财务的老板，都能轻松掌握强积金供款计算的核心知识。
强积金供款基本概念
强积金制度于 2000 年正式实施，透过强制储蓄为香港在职人士建立退休保障。根据《强制性公积金计划条例》，年龄介乎 18 至 64 岁、受雇连续期达 60 日或以上的全职及兼职雇员，均须参加强积金计划，试用期亦不例外。
甚么是「有关入息」？
强积金供款以「有关入息」为计算基础。根据积金局定义，「有关入息」包括工资、薪金、假期津贴、佣金、花红、奖金及合约酬金，但不包括遣散费及长期服务金。
重要提示： 非金钱利益（如超市现金券、实物礼品等）不属于有关入息，无需计算强积金供款。
强积金供款计算方法
雇主及雇员各自缴付有关入息的5%作为强制性供款，并受入息上下限限制。
月薪雇员的供款计算
| 月入水平 | 雇员供款 | 雇主供款 |
|---|---|---|
| 低于 HKD 7,100 | 无需供款 | 有关入息 × 5% |
| HKD 7,100 至 HKD 30,000 | 有关入息 × 5% | 有关入息 × 5% |
| 超过 HKD 30,000 | 上限 HKD 1,500 | 上限 HKD 1,500 |
计算例子：
- 月薪 HKD 20,000：雇主及雇员各供款 HKD 1,000，合计 HKD 2,000
- 月薪 HKD 35,000：因超出上限，各方供款 HKD 1,500，合计 HKD 3,000
- 月薪 HKD 6,000：雇员无需供款；雇主仍须供款 HKD 300
日薪及周薪雇员
非月薪制雇员以「粮期」为计算单位，每日入息上下限为 HKD 280 至 HKD 1,000（每日最高供款 HKD 50）。饮食业及建造业的临时雇员须即时参加强积金计划，不受 60 日豁免保护。
供款日期与首次供款安排
雇主须在每月第 10 日或之前，将上月的供款缴付予受托人。若第 10 日为公众假期或周末，截止日期顺延至下一个工作日。
新雇员的免供款期
新入职员工的首次供款有特别安排，须留意两个关键规则：
- 60 日规定： 雇主须在新雇员受雇满 60 日后，才就其首次供款缴付予受托人
- 雇员免供款期： 雇员在受雇首 30 日及其后首个不完整粮期内，无需供款
例子： 若员工于 6 月 5 日入职，免供款期为 6 月 5 日至 7 月 4 日。因第 30 日落在 7 月，7 月亦为不完整粮期，雇员首个供款月份为 8 月，对应供款于 9 月 10 日或之前缴付。
免供款期只适用于雇员，雇主必须从第一天起计算供款责任，并于 60 日后一并补交。
自雇人士与兼职员工的供款
自雇人士
自雇人士须同时承担雇主及雇员的供款责任，按应评税收入的 5% 计算。年收入低于 HKD 85,200 则无需供款，上限为年度 HKD 18,000。须在开业后 60 日内登记，并可按月或按季缴付。
兼职员工
兼职员工只要符合资格条件，同样须参加强积金计划。若同时身兼多职，供款以每份工作独立计算，各雇主分别承担责任。
税务扣减：强积金省税攻略
薪俸税扣减
雇员每年就强制性供款可申请薪俸税扣减，上限为 HKD 18,000。月入 HKD 30,000 的雇员全年强制性供款刚好为 HKD 18,000，可全额扣减。
可扣税自愿性供款
除强制性供款外，可透过「可扣税自愿性供款」（Tax Deductible Voluntary Contributions，简称 TVC）额外申请最多 HKD 60,000 的税务扣减。有意作长线退休规划者，可透过此机制提升税务扣减的空间。
提示： 一般自愿性供款不符合税务扣减资格，只有强制性供款及 TVC 才可申请扣减。
雇主的合规责任
雇主准时缴付强积金供款是法定责任，违规可被征收欠款的5% 附加费，积金局亦有权提出检控并公开违规雇主名称。
雇主的主要责任包括：
- 登记： 在新雇员受雇首 60 日内完成强积金计划登记
- 保存纪录： 保存每位员工的入息及供款纪录，并至少保存7 年
- 发放供款纪录： 在每月出粮后 31 日内向员工提供供款纪录
常见问题
月薪 HKD 7,000 的员工需要供强积金吗？
月入低于 HKD 7,100 的雇员无需缴付供款，但雇主仍须就其有关入息的 5% 缴付雇主供款。以月薪 HKD 7,000 为例，雇主每月须供款 HKD 350。
年终花红需要计算强积金供款吗？
是的。花红、奖金及佣金均属于「有关入息」，须纳入供款计算。若花红令当月有关入息超出 HKD 30,000，各方供款以 HKD 1,500 为上限。
转工时强积金帐户如何处理？
离职后，雇员部分的供款可转移至新雇主计划或保留在个人帐户中。整合分散的帐户有助减少管理费对长期回报的影响。
何时可提取强积金？
一般须在 65 岁退休后方可提取。以下情况可提早提取：年满 60 岁并永久停止受雇、永久离开香港，或完全丧失行为能力。
总结
强积金供款计算的核心在于：雇主及雇员各按有关入息的 5% 供款，月入上下限为 HKD 7,100 至 HKD 30,000，每月各方最高供款额为 HKD 1,500。掌握免供款期规则、首次供款安排及税务扣减要点，有助雇主合规管理，并让雇员善用退休储蓄的税务效益。
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